Административные правонарушения в сфере налогообложения

Введение

Актуальность рассмотрения института юридической ответственности применительно к налоговым правоотношениям обусловлена, в первую очередь, самой сущностью налога, который, являясь важнейшим инструментом государственной политики, воздействует на самые значимые области общественных отношений. Данное обстоятельство предопределяет возникновение в процессе реализации государством своих фискальных интересов острых, и, порой, непреодолимых противоречий.
Налоговые правоотношения, как отношения, возникающие в сфере реализации публичных интересов, напрямую связаны с добровольно- принудительным изъятием определенной части принадлежащих собственнику материальных благ. Такая специфика указанных правоотношений влечет за собой неизбежную конфронтацию частноправовых и публично-правовых интересов, следствием чего, как правило, становится нарушение законодательства о налогах и сборах, и ответная реакция со стороны государства, выражающаяся в применении мер государственно-правового принуждения.
В этой связи трудно переоценить роль института административной ответственности во взаимоотношениях государства и налогоплательщика, ведь от того насколько эффективной и, в то же время, справедливой будет такая ответственность, во многом зависит добросовестность и правовая корректность обязанной стороны налоговых правоотношений, а, в конечном итоге, и уважение к принимаемым в Российской Федерации законам.
Вопросы содержания и применения юридической ответственности традиционно чаще, чем многие другие институты права, подвергаются всесторонним и достаточно подробным исследованиям, что говорит не только о значимости данного правового явления, но и о важности его изучения с точки зрения его практического применения. В этом смысле, административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, в силу озвученных выше обстоятельств, в последние годы притягивает внимание многих исследователей.
Степень научной разработанности темы.
Проблемные вопросы содержания административной ответственности, административно-процессуальной деятельности становились предметом исследования в работах ученых-административистов: А.Б. Агапова, А.П. Алехина, Д.Н. Бахраха, И.И. Веремеенко, И.А. Галагана, Е.В. Додина, И.Ш. Килясханова, Ю.М. Козлова, А.П. Коренева, М.Я. Масленникова, Н.П. Парыгина, JI.JI. Попова, Э.Н. Ренова, Н.Г. Салищевой, В.Д. Сорокина, Ю.Н. Старилова, М.С. Студеникиной, О.М. Якубы и др.

СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
Введение …………………………………………………………………... 5
Глава 1. Правовые основы и характеристика административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения ……... 9
1.1 Содержание и правовая регламентация ответственности за правонарушения в сфере налогообложения ……………………………. 9
1.2 Основания привлечения к административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения ……... 21
1.3 Вина как обязательное условие привлечения к административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения …………………………………………………………. 27
Глава 2. Содержание и структура производства по делам об административных правонарушениях в сфере налогообложения ……. 43
2.1 Понятие и сущность производства по делам об административных правонарушениях в сфере налогообложения ……. 43
2.2 Процессуально-правовые основы привлечения к административной ответственности в сфере налогообложения ……… 53
2.3 Порядок производства по делам об административных правонарушениях в сфере налогообложения …………………………... 63
Заключение ………………………………………..……………………… 87
Список использованной литературы…………………………………….. 90

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) // Собрание законодательства РФ. - № 31. – 1998. - ст. 3824.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // Собрание законодательства РФ. – 2002. - N 1 (ч. 1), ст. 1.
3. О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации : Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 // СПС «Консультант Плюс» (Документ опубликован не был).

Специальная литература

4. Аветисян, К. Р. Особенности возбуждения дела об административном правонарушении в налоговой сфере / К. Р. Аветисян // Административное и муниципальное право. — 2011. — № 3. – С. 23.
5. Аветисян, К. Р. Производство по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов: дис.... канд. юр. наук / Аветисян К. Р. — Москва, 2012. – С. 14.
6. Агапов, А.Б. Административная ответственность : Учебник. - М. : Статут. - 2016. - С. 29.
7. Административная ответственность (общая часть). Учебное пособие / Под ред. Д.Н. Бахраха. - Екатеринбург: Изд-во Урал, уи-та. - 2014. - С. 69.
8. Арсеньева, Н. В. Административная и налоговая ответственность за правонарушения в области налогов и сборов: возможность консолидации норм и последствия / Н. В. Арсеньева // Административное и муниципальное право. — 2011. — № 3. 4. – С. 14.
9. Архипенко, T.B., Макаров, A.B. Соотношение налоговой и административной ответственности // Финансовое право. - 2004. - № 5. - С. 58.
10. Базылев, Б.Т. Юридическая ответственность (теоретические вопросы). - Красноярск: Изд-во Красноярского уи-та, 1985. - С. 70. // URL: http://referatwork.ru/ Municipalnoe_upravlenie/ section-10-2.html (дата обращения: 07.03.2017).
11. Балабин, В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. - М., 2009. - С. 6.
12. Бахрах, Д.Н. Административное право России : Учебник для вузов. - М. : Изд-во «НОРМА». - 2015. – 639 с.
13. Белошапко, Ю.Н. Проблемы ответственности в финансовом и налоговом праве Российской Федерации : Учебное пособие. – Владивосток : Изд-во Дальневост. ун-та. - 2003. — С. 8
14. Брызгалин, A.B. Презумпция невиновности в налоговых отношениях: сущность и вопросы практического :рименения / А. В. Брызгалин // Хозяйство и право. - 1999. - № 9. - С. 52-62.
15. Векленко, C.B. Сущность, содержание и формы вины в уголовном праве / С. В. Векленко // Правоведение. - 2002. - № 6. – 129.
16. Воронов, А.М. Некоторые вопросы теории административного расследования по делам о нарушениях налогового законодательства / А. М. Воронов // Финансовое право. - 2010. - N 1. - С. 33 - 35.
17. Галаган, И.А. Административная ответственность в СССР (государственное и материально-правовое исследование). - Воронеж. – 1970.
18. Глазунова, И.В. О понятии налогового процесса / И. В. Глазунова // Финансовое право. - 2005. - № 7. - С. 6.